Editura Bestpublishing

Agenţia Naţională de Administrare Fiscală

Ordin nr. 1290/2009
pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 101/2008 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă


Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 458 din 02/07/2009
 

Având în vedere prevederile art. 81 şi ale art. 228 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, prevederile referitoare la obligaţiile declarative prevăzute de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 12 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,

preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:

Art. I. - Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 101/2008 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 70 din 30 ianuarie 2008, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică după cum urmează:
1. Anexa nr. 1 "100 Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat, cod 14.13.01.99/bs" se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 1.
2. Anexa nr. 6 "120 Decont privind accizele, cod 14.13.01.03" se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 2.
3. Anexa nr. 8 "Instrucţiuni de completare a formularului 100 «Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat», cod 14.13.01.99/bs" se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 3.
Art. II. - Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Art. III. - (1) Prevederile art. I pct. 1 şi 3 se aplică începând cu obligaţiile aferente trimestrului II 2009. (2) Formularul prevăzut la art. I pct. 2 se utilizează pentru declararea obligaţiilor aferente anului 2009.
Art. IV. - Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generală de reglementare a colectării creanţelor bugetare, Direcţia generală de tehnologia informaţiei, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Art. V. - Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

ANEXA nr. 1 şi ANEXA NR. 6 la Ordinul 101/2008 sunt publicate în Monitorul Oficial nr. 458/02.07.2009

 INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului 100 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs

I. Depunerea declaraţiei
Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat se completează şi se depune de către contribuabilii cărora le revin, potrivit legislaţiei în vigoare, obligaţiile declarative şi de plată pentru impozitele şi taxele cuprinse în Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15.
1. Termenul de depunere a declaraţiei:
- până la data de 25 inclusiv a lunii următoare perioadei de raportare, potrivit pct. 1.1-1.3;
- la alte termene, astfel cum este prevăzut pentru obligaţiile de plată de la pct. 1.4 lit. a)-d).
1.1. Lunar, pentru obligaţiile de plată reprezentând:
a) impozit reţinut la sursă, conform legislaţiei specifice privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din salarii [cu excepţiile prevăzute la pct. 1.2 lit. g) şi pct. 1.3], impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, impozit pe veniturile din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară, impozit pe veniturile din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil, cu excepţiile prevăzute la pct. 1.2 lit. g) şi pct. 1.3, impozit pe veniturile din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie, impozit pe veniturile din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial, impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din dobânzi, impozit pe câştigul din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, impozit pe câştigul din operaţiuni de vânzare- cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi din orice alte operaţiuni de acest gen, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacţionate pe pieţe autorizate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare, impozit pe veniturile din pensii, impozit pe veniturile din premii şi din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, impozit pe veniturile din activităţi agricole, impozit pe alte venituri ale persoanelor fizice;
b) impozit la ţiţeiul din producţia internă;
c) impozit pe dividende distribuite persoanelor juridice;
d) impozit pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi, persoane fizice/juridice, conform titlului V din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, sau conform convenţiilor de evitare a dublei impuneri, încheiate de România cu alte state;
e) vărsăminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate, conform Legii nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
f) taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc.
1.2. Trimestrial, pentru obligaţiile de plată reprezentând:
a) plăţi anticipate, în contul impozitului pe profit anual, datorate de societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine;
b) impozit pe profit, datorat de persoane juridice române, altele decât cele prevăzute la lit. a);
c) impozit pe profit din asociere, datorat de persoane fizice;
d) impozit pe profit datorat de persoane juridice străine, altele decât cele prevăzute la lit. a): impozit pe profit datorat de persoane juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România, impozit pe profit din asociere fără personalitate juridică, impozit pe profit datorat de persoane juridice străine care vând/cesionează proprietăţi imobiliare situate în România sau titluri de participare deţinute la o persoană juridică română, conform art. 13 lit. b), c) şi d) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare;
e) impozit pe veniturile microîntreprinderilor;
f) impozit pe veniturile microîntreprinderilor din asociere, datorat de persoane fizice;
g) impozitul pe veniturile din salarii, precum şi impozitul reţinut la sursă potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, în cazul contribuabililor persoane juridice plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit titlului IV din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, asocierilor fără personalitate juridică constituite între persoane fizice şi persoanelor fizice care au calitatea de angajator;
h) redevenţe miniere şi petroliere;
i) facilităţile fiscale prevăzute la art. 38 alin. (1) şi (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
1.3. Semestrial, pentru obligaţiile de plată reprezentând impozit pe veniturile din salarii şi impozit reţinut la sursă, potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, datorate de către asociaţii, fundaţii sau alte entităţi fără scop patrimonial, cu excepţia instituţiilor publice.
1.4. Alte termene:
a) până la data de 25 decembrie inclusiv a anului în curs pentru anul următor, pentru obligaţiile de plată reprezentând taxa pentru activitatea de prospecţiune, explorare şi exploatare a resurselor minerale, cuprinsă la poziţia 29 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat;
b) până la data de 25 a lunii în care este prevăzută obligaţia de plată, conform legii, pentru taxa pe jocuri de noroc cuprinsă la poziţiile 26 şi 27 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat;
c) până la data de 25 a lunii următoare celei în care este prevăzut termenul legal de depunere a bilanţului contabil, dacă prin legi speciale nu se prevede altfel, pentru obligaţia de plată reprezentând vărsăminte din profitul net al regiilor autonome, societăţilor şi companiilor naţionale, conform Ordonanţei Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societăţile naţionale, companiile naţionale şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum şi la regiile autonome, aprobată cu modificări prin Legea nr. 769/2001, cu modificările şi completările ulterioare, prevăzută la poziţia 32 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat;
d) până la termenul de plată prevăzut de lege, pentru următoarele obligaţii de plată: impozitul pe dividende, în cazul în care dividendele distribuite nu au fost plătite până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale; impozitul pe veniturile din dobânzi, în cazul veniturilor realizate în baza contractelor civile; impozitul pe câştigul din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, în cazul societăţilor închise, şi din transferul părţilor sociale; impozitul pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice.
2. Organul fiscal competent
Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat se depune la organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală contribuabilul este înregistrat ca plătitor de impozite şi taxe. În cazul sediului secundar înregistrat ca plătitor de impozit pe veniturile din salarii, declaraţia privind impozitul pe veniturile din salarii, corespunzător activităţii sediului secundar, se depune la organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală este înregistrat sediul secundar.
3. Modul de depunere
Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat se completează cu ajutorul programului de asistenţă.
Formularul se depune în format hârtie, semnat şi ştampilat conform legii, cu codificarea informaţiei prin cod de bare.
Contribuabilii mari depun formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, prin intermediul Sistemului Electronic Naţional, în conformitate cu prevederile legale.
Contribuabilii care deţin certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice, portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
II. Completarea declaraţiei
1. Perioada de raportare
În rubrica "Luna" se înscrie cu cifre arabe numărul lunii la care se referă obligaţia sau numărul ultimei luni a perioadei de raportare, după caz (de exemplu: 07 pentru luna iulie sau 06 pentru trimestrul II).
Anul pentru care se completează declaraţia se înscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2009).
2. Secţiunea A "Date de identificare a plătitorului"
În caseta "Cod de identificare fiscală" se completează codul de identificare fiscală atribuit contribuabilului, conform legii, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
În cazul asocierilor fără personalitate juridică pentru care, potrivit legii, există obligaţia înregistrării fiscale se completează codul de înregistrare fiscală atribuit asocierii, conform legii.
În cazul asocierilor fără personalitate juridică pentru care, potrivit legii, nu există obligaţia înregistrării fiscale se completează codul de identificare fiscală al persoanei desemnate, care îndeplineşte, potrivit legii, obligaţiile declarative ale asociaţilor.
În situaţia în care declaraţia se completează de către împuternicitul/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se înscriu codul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent persoanei ale cărei obligaţii sunt îndeplinite, precum şi datele de identificare ale acesteia, iar la rubrica "Funcţia/Calitatea" din formular se înscrie "Împuternicit".
În cazul în care contribuabilul este înregistrat în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în prima căsuţă se înscrie prefixul RO.
În rubrica "Denumire" se înscriu, după caz, denumirea sau numele şi prenumele plătitorului de impozite şi taxe.
Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al plătitorului sau adresa sediului secundar care are calitatea de plătitor de impozit.
3. Secţiunea B "Date privind creanţa fiscală"
Pentru fiecare impozit şi taxă prevăzute în Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, pentru care există obligaţii declarative în perioada de raportare, se completează în acelaşi formular câte un tabel generat cu ajutorul programului de asistenţă, înscriindu-se sumele reprezentând obligaţiile constituite în perioada de raportare la care se referă declaraţia, în conformitate cu instrucţiunile de mai jos.
În situaţia în care în perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plată/de recuperat pentru impozitele şi taxele cuprinse în vectorul fiscal, la rubrica "Suma datorată/de plată" se înscrie cifra 0 (zero).
Necompletarea tabelului din secţiunea B, pentru impozitul sau taxa pentru care există obligaţie declarativă potrivit legii, echivalează cu nedeclararea obligaţiei respective.
Corectarea obligaţiilor declarate eronat în formular se face prin depunerea formularului 710 "Declaraţie rectificativă", cod 14.13.01.00/r, conform procedurii în vigoare.
Coloana "Denumire creanţă fiscală": se înscrie denumirea obligaţiei de plată, conform Nomenclatorului obligaţiilor de plată la bugetul de stat prevăzut în anexa nr. 15, datorată în perioada de raportare.
Coloana "Suma":
Rândul 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozitul/taxa datorat/datorată în perioada de raportare, conform legii.
Rândul 1.1 "Impozit minim": se înscrie suma reprezentând impozitul minim datorat pentru perioada de raportare, prevăzut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
Acest rând se completează pentru obligaţiile prevăzute la poziţiile 2, 4 şi 6 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, de către persoanele juridice române şi persoanele juridice străine care desfăşoară activitatea prin intermediul unui sediu permanent în România, numai în cazul în care suma înscrisă la rândul 1 din formular reprezentând impozit pe profit stabilit în conformitate cu dispoziţiile titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv impozitul pe veniturile microîntreprinderilor stabilit în conformitate cu dispoziţiile titlului IV din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, este mai mică decât suma impozitului minim datorat, potrivit instrucţiunilor de la pct. 3.2 alin. (1) şi pct. 3.3 alin. (1) din anexă.
În această situaţie se vor completa atât rândul 1 "Suma datorată", cât şi rândul 1.1 "Impozit minim" din formular.
Rândul 2 "Suma de plată": se înscrie suma de la rândul 1 sau rândul 1.1, după caz.
Rândul 3 "Suma de recuperat": se completează numai în cazul asocierilor fără personalitate juridică prevăzute la art. 28 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, pentru asociaţii persoane juridice străine şi persoane fizice.
Rândul "Total obligaţii de plată": se înscrie suma reprezentând obligaţii de plată la bugetul de stat pentru perioada de raportare, respectiv totalul sumelor declarate, înscrise la rândul 2 "Suma de plată", pentru fiecare impozit/taxă.
Suma înscrisă la rândul "Total obligaţii de plată" se plăteşte în contul unic corespunzător.
3.1. (1) Pentru impozitele şi taxele cuprinse la poziţiile 1, 5, 7-32 şi 35 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat prevăzut în anexa nr. 15, formularul se completează astfel:
Rândul 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozitul/taxa datorat/datorată în perioada de raportare, conform legii.
Rândul 2 "Suma de plată": se înscrie suma de la rândul 1.
(2) Pentru plăţile anticipate în contul impozitului pe profitul anual, prevăzute la poziţia nr. 1 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, datorate de contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, societăţi comerciale bancare, persoane juridice române şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, formularul se completează trimestrial, după cum urmează:
Rândul 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând o pătrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflaţie (decembrie faţă de luna decembrie a anului anterior), calculată în conformitate cu prevederile art. 34 alin. (6) şi (16) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
Contribuabilii care în anul 2008 au înregistrat pierdere fiscală au obligaţia de a declara trimestrial plăţi anticipate în contul impozitului pe profit în sumă de o pătrime din impozitul minim anual, prevăzut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
Contribuabilii nou-înfiinţaţi au obligaţia de a declara trimestrial plăţi anticipate în contul impozitului pe profit, la nivelul impozitului minim anual aferent primei tranşe de venituri totale, prevăzută la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, recalculat în mod corespunzător pentru perioada impozabilă respectivă.
Rândul 2 "Suma de plată": se înscrie suma de la rândul 1.
(3) În cazul în care autorităţile şi instituţiile publice, persoanele juridice, publice sau private au optat pentru achiziţionarea de produse sau servicii realizate prin propria activitate a persoanelor cu handicap angajate în unităţile protejate autorizate, pe bază de parteneriat, pentru obligaţia prevăzută la poziţia 25 "Vărsăminte de la persoane juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate" din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, formularul se completează după cum urmează:
- în situaţia în care valoarea achiziţiilor este în sumă echivalentă cu suma datorată la bugetul de stat în condiţiile prevăzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, republicată, cu modificările ulterioare, în luna de raportare nu există obligaţia declarării poziţiei 25 "Vărsăminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate";
- în situaţia în care valoarea achiziţiilor este mai mică decât echivalentul sumei datorate la bugetul de stat în condiţiile prevăzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, cu modificările ulterioare, în luna de raportare, la poziţia 25 "Vărsăminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate" se declară diferenţa dintre echivalentul sumei datorate bugetului de stat şi valoarea produselor şi serviciilor achiziţionate;
- în situaţia în care valoarea achiziţiilor este mai mare decât echivalentul sumei datorate la bugetul de stat în condiţiile prevăzute la art. 78 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 448/2006, cu modificările ulterioare, poziţia 25 "Vărsăminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate" nu se declară în luna de raportare, iar diferenţa de sume se reportează în lunile următoare prin diminuarea obligaţiei de plată.
3.2. (1) Pentru obligaţiile de la poziţiile 2-4 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 15, datorate de contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, formularul se completează astfel:
Rândul 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit stabilit pentru perioada de raportare, calculată ca diferenţă între impozitul pe profit stabilit, cumulat de la începutul anului, la sfârşitul perioadei de raportare şi impozitul pe profit stabilit, cumulat de la începutul anului, la sfârşitul perioadei precedente celei de raportare, în situaţia în care pe cumulat, în perioada de raportare, s-a înregistrat profit impozabil.
În situaţia în care în perioada de raportare s-a înregistrat pierdere fiscală sau scăderea profitului impozabil, la rândul 1 din formular se va înscrie cifra 0 (zero).
Contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere, stabilesc impozitul pe profit potrivit art. 18 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 1.1 "Impozit minim": se înscrie suma reprezentând impozitul minim datorat pentru perioada de raportare, prevăzut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
ATENŢIE!
Rândul 1.1 "Impozit minim" din formular se completează pentru poziţiile 2 şi 4 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat de către persoanele juridice române şi persoanele juridice străine care desfăşoară activitatea prin intermediul unui sediu permanent în România.
Rândul 1.1 nu se completează pentru poziţiile 2, 3 şi 4 de către contribuabilii prevăzuţi la art. 13 lit. c)-e), art. 15, art. 18 alin. (1) şi art. 38 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, cei înfiinţaţi în cursul anului, cei aflaţi în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului, conform prevederilor art. 237 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cei a căror inactivitate temporară încetează în cursul anului 2009.
Acest rând se completează numai în cazul în care suma înscrisă la rândul 1 din formular, reprezentând impozit pe profit stabilit în conformitate cu dispoziţiile titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, este mai mică decât impozitul minim datorat. În această situaţie se vor completa atât rândul 1 "Suma datorată", cât şi rândul 1.1 "Impozit minim" din formular.
Stabilirea impozitului minim trimestrial şi compararea impozitului pe profit trimestrial cu impozitul minim trimestrial în vederea stabilirii sumei de plată se fac în conformitate cu prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetară pe anul 2009 şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, aprobată prin Legea nr. 227/2009, şi a prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 488/2009 pentru completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004.
Rândul 2 "Suma de plată": se înscrie suma de la rândul 1 sau, după caz, suma de la rândul 1.1, în situaţia în care impozitul minim calculat prevăzut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, este mai mare decât impozitul pe profit stabilit în conformitate cu dispoziţiile titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, înscris la rândul 1.
(2) Formularul nu se completează pentru impozitul pe profit de către următorii contribuabili:
- organizaţiile nonprofit;
- contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură.
(3) Pentru trimestrul IV, contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, completează în formular, pentru impozitul pe profit, o sumă egală cu impozitul calculat şi evidenţiat pentru trimestrul III al aceluiaşi an fiscal, în conformitate cu prevederile art. 34 alin. (10) din aceeaşi lege.
Pentru trimestrul IV 2009 în formular, la rândul 1 "Suma datorată" se va prelua suma înscrisă la rândul 2 "Suma de plată" din declaraţia pentru trimestrul III 2009.
ATENŢIE!
Rândul 1.1 "Impozit minim" din formular nu se completează pentru trimestrul IV.
Contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, care definitivează până la data de 15 februarie închiderea exerciţiului financiar anterior, nu completează formularul pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV, în conformitate cu prevederile art. 34 alin. (11) din lege.
(4) Declararea impozitului pe profit pentru veniturile obţinute de persoanele juridice străine din proprietăţi imobiliare şi din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română:
a) în situaţia în care plătitorul de venit nu este o persoană juridică română sau un sediu permanent din România al unei persoane juridice străine, obligaţia declarării impozitului pe profit revine persoanei juridice străine care realizează veniturile menţionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv reprezentantului fiscal/împuternicitului desemnat pentru îndeplinirea acestei obligaţii;
b) în situaţia în care plătitorul de venit este o persoană juridică română sau un sediu permanent din România al unei persoane juridice străine, obligaţia declarării impozitului pe profit pentru persoana juridică străină care realizează veniturile menţionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, revine plătitorului de venit.
(5) Declararea impozitului pe profit în cazul asocierilor fără personalitate juridică:
a) în cazul asociaţilor persoane fizice, impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor asociaţilor persoane fizice se declară la poziţia nr. 3 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat prevăzut în anexa nr. 15;
b) în cazul asociaţilor persoane juridice străine, impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor asociaţilor persoane juridice străine se declară la poziţia nr. 4 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat prevăzut în anexa nr. 15.
La declararea impozitului pe profit, în cazul asocierilor fără personalitate juridică, pentru asociaţii persoane juridice străine şi persoane fizice, rândul 3 "Suma de recuperat" se completează, dacă este cazul, după cum urmează:
Rândul 3 "Suma de recuperat": se înscrie suma reprezentând impozit pe profit de recuperat pentru perioada de raportare, în situaţia în care în perioada de raportare s-a înregistrat pe cumulat pierdere fiscală sau scăderea profitului impozabil.
3.3. (1) Pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, de la poziţia 6 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat prevăzut în anexa nr. 15, formularul se completează, după cum urmează:
Rândul 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, stabilit pentru perioada de raportare, conform titlului IV din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 1.1 "Impozit minim": se înscrie suma reprezentând impozitul minim datorat pentru perioada de raportare, prevăzut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
Acest rând se completează numai în cazul în care suma înscrisă la rândul 1 "Suma datorată" din formular reprezentând impozit pe veniturile microîntreprinderilor, stabilit în conformitate cu dispoziţiile titlului IV din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, este mai mică decât impozitul minim datorat.
În această situaţie se vor completa atât randul 1 "Suma datorată", cât şi rândul 1.1 "Impozit minim" din formular.
Stabilirea impozitului minim trimestrial şi compararea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor trimestrial cu impozitul minim trimestrial în vederea stabilirii sumei de plată se fac în conformitate cu prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 34/2009, aprobată prin Legea nr. 227/2009, şi cu prevederile Hotărârii Guvernului nr. 488/2009.
Rândul 2 "Suma de plată": se înscrie suma de la rândul 1 sau, după caz, suma de la rândul 1.1, în situaţia în care impozitul minim prevăzut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, este mai mare decât impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, stabilit în conformitate cu dispoziţiile titlului IV din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, înscris la rândul 1.
(2) Microîntreprinderile care realizează în cursul anului venituri mai mari decât plafonul prevăzut de lege sau ponderea veniturilor realizate din consultanţă şi management în veniturile totale este de peste 50% inclusiv, potrivit art. 1071 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, au obligaţia declarării impozitului pe profit, începând cu trimestrul în care s-a depăşit oricare dintre limitele prevăzute de lege, potrivit instrucţiunilor prevăzute la pct. 3.2.
În această situaţie, la rândul 1 "Suma datorată" se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre impozitul pe profit calculat de la începutul anului până la sfârşitul perioadei de raportare, conform legii, şi impozitul pe venit declarat în cursul anului.
Indiferent de perioada în care se face depăşirea limitelor prevăzute de lege, pentru calculul profitului anual şi al impozitului pe profit se vor aplica prevederile art. 34 alin. (10) şi (11), după caz, din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
3.4. Contribuabilii care beneficiază de facilităţi fiscale, în conformitate cu dispoziţiile art. 38 alin. (1) şi (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, declară impozitul pe profit scutit la poziţiile 33 sau 34, după caz, din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat prevăzut în anexa nr. 15.
Sumele se înscriu la rândul 1 "Suma datorată" din formular, fără completarea rândului 2 "Suma de plată".

BEST PUBLISHING: 9 IULIE 2009